Как формируется налог на имущество? 

Как формируется налог на имущество? 
У каждого жителя нашей страны, имеющего недвижимое и движимое имущество, есть обязанность – до 1 декабря нужно оплатить имущественный налог. Но не всегда сумма в квитанции совпадает с ожидаемой. Почему меняются цифры в налоговом уведомлении и от чего зависят ставки, рассказывает  Сергей Зайков, к.с.-х.н., доцент кафедры экономики и финансов Алтайского филиала РАНХиГС.
 
Ставки налога в Барнауле установлены в 2019 году. Размер ставки зависит от вида объекта недвижимости. Для квартиры, дома, комнаты в квартире, части квартиры или комнаты, а также для гаража или машино-места в Барнауле ставка составит 0,3% от кадастровой стоимости. 
Кадастровая стоимость объектов недвижимости в 2019 году утверждена приказом Алтайкрайимущества. Её размер устанавливается по итогам государственной кадастровой оценки, которая проводится не реже одного раза в три года.
Для жилья установлена новая налоговая льгота в виде необлагаемой площади: 50 м² – для индивидуального жилого дома, 20 м² – квартиры, 10 м² – для комнаты. Так, например, из 100 м² площади жилого дома налогом будет облагаться только ½ его площади. Кроме того, расчёт налога по кадастровой стоимости в 2021-2023 годах осуществляется с учётом понижающих коэффициентов. Их размер таков: 
• на 2021 год – 0,2; 
• на 2022 год – 0,4; 
• на 2023 год – 0,6. 
В случае снижения размера налогового платежа по сравнению
с платежом, исчисленным от инвентаризационной стоимости имущества, понижающие коэффициенты не применяются.

Как рассчитывается сумма налога? 
Формула расчёта такова: 
Н=(Н1-Н2)*К+Н2, где:
Н1 – сумма налога, исходя из кадастровой стоимости;
Н2 – сумма налога, исходя из инвентаризационной стоимости;
К – коэффициент (за 1-й год — 0,2; за 2-й – 0,4).
Рассмотрим пример расчёта налога на имущество физических лиц.
Кадастровая стоимость 1-комнатной квартиры составляет 1 408 723 рубля. Площадь квартиры – 33,9 м². Сумма налога от инвентаризационной стоимости составляет 1 392 рубля. Ставка налога – 0,3%.
Размер налогового вычета в виде необлагаемой площади = (1 408 723 : 33,9) ×20 = 831 105,0 рублей.
Сумма налога от кадастровой стоимости = (1 408 723,0 – 831 105,0)×0,3% = 1 733 рубля.
Поскольку сумма налога от кадастровой стоимости выше платежа от инвентаризационной стоимости, для расчёта налога в 2021-2023 годах применяются понижающие коэффициенты.
Сумма налога, исчисленная в 2021 году, с учётом понижающего коэффициента = (1 733 – 1 392) × 0,2 + 1 392 = 1 460 рублей.
Сумма налога, исчисленная в 2022 году, с учётом понижающего коэффициента = (1 733 – 1 392) × 0,4 + 1 392 = 1 528 рублей.
Если кадастровая оценка, по мнению налогоплательщика завышена, то он может обратиться в спорную комиссию или в суд, но предварительно лучше посоветоваться с профессиональным оценщиком.

Как получить льготу? 
Чтобы оформить льготу, необходимо подать заявление в налоговый орган. Удобнее всего направить заявление через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Если человек не является активным пользователем интернета, то заявление на льготу он может заполнить лично в ближайшей инспекции или МФЦ.
Пенсионеру для освобождения от налога на имущество необходимо подать в отделение ФНС следующие документы:
• заявление;
• пенсионное удостоверение;
• уведомление о выбранных объектах налогообложения для применения льготы (при желании);
• документы, подтверждающие право собственности на выбранное для применения льготы имущество (при необходимости);
• нотариально заверенная доверенность (при обращении через представителя).
Пенсионер имеет право на освобождение от налога на один объект каждого вида имущества, установленного законом:
• квартира/комната;
• частный дом;
• гараж или место для машины;
• специально оборудованное помещение (галерея, ателье, студия) или жилая квартира/комната/дом, переделанная под музей, библиотеку, галерею и т.д. – для пенсионеров, профессионально занимающихся творчеством;
• хозяйственное строение или сооружение до 50 м², расположенное на участке земли, которое было предоставлено для ведения личного подсобного хозяйства, постройки дачи или частного дома, садоводства или огородничества. 
В 2022 году и далее правом на льготы пользуются женщины 1968 года рождения и старше и мужчины 1963 года рождения и старше. Некоторые федеральные льготы, например, налоговые, возможны по достижении прежнего пенсионного возраста – 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин.
Начиная с 2019 года, граждане предпенсионного возраста могут получить указанные налоговые послабления и начать пользоваться ими ещё до наступления пенсии. 
Предпенсионеры освобождаются от земельного и имущественного налога за имущество из списка:
• квартира (комната, часть квартиры);
• жилой дом (часть дома);
• творческая мастерская;
• хозпостройка до 50 м²; 
• гараж (машино-место);
• шесть соток земли.

Ставка зависит от муниципалитета 
Налог на имущество физических лиц – это местный налог. Следовательно, он целиком поступает в бюджет муниципального образования и устанавливают его органы исполнительной и законодательной власти муниципалитета. Это значит, что ставки налога и льготы по нему в каждом муниципалитете могут незначительно отличаться.
Муниципальные законы не могут противоречить региональному и федеральному законодательству, но они могут быть дифференцированы или расширены. Например, могут отличаться ставки по налогу, но в пределах полномочий, предусмотренных федеральным законодательством, будет отличаться и формирующая налоговую базу кадастровая стоимость объектов. Всё это повлияет на размер налогового обязательства. 
Размер кадастровой стоимости можно найти на сайте Росреестра. Кроме того, она указывается в налоговом уведомлении из УФНС, которое получает налогоплательщик. 
К примеру, решением Заринского городского Собрания депутатов Алтайского края «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Заринск Алтайского края» ставки налога на 2021 год составят:
Ставка Объект обложения налогом
0,15 в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;
0,15 объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
0,15 единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;
0,15 гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;
0,15 хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
0,5 в отношении прочих объектов налогообложения.
2,0 объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации;
2,0 объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.